Виды налогообложения: как сделать правильный выбор

В каждой стране существует свое налоговое законодательство и административный ресурс, который регулирует и осуществляет сборы налога. Например, в РФ используется Налоговый кодекс и существует ФНС — Федеральная Налоговая Служба, а чтобы взимать налог было удобнее, существуют виды налогообложений.

Такое разделение позволяет облагать подходящим налогом разные слои населения. Например, обычный рабочий уплачивает НДФЛ в размере 13%, а ООО — 20% на прибыль.

Что такое налогообложение

Налогообложение — это процедура взимания налогов, закреплена в законодательстве. Налоговая деятельность регулируется кодексом, который состоит из двух частей. Первую приняли в 1999, вторую — в 2001 году. Однако, дополнительно к кодексу могут добавляться федеральные законы, которые издаются правительством, и нормативные акты, принятые местными властями.

При этом соблюдается иерархия:

Налоговый Кодекс и федеральные законы;
региональные акты, которые принимают главы субъектов;
местные законы.

Функция налогов

Существует несколько видов функций. Главная задача налогообложения — обеспечить нужды государства, поэтому ее часто называют фискальной функцией.

Вторая задача — экономическая или регулирующая. Налоги часто вводят, чтобы повлиять на экономику отдельного региона или всей страны. С помощью такой политики можно сбалансировать спрос и предложение, выровнять доходы разных слоев общества.

Третья функция налогов — распределительная или социальная. Ее суть заключается в том, чтобы перераспределять общественные доходы. Проще говоря, более сильные в экономическом плане граждане облагаются более высокими налогами для передачи средств в пользу малообеспеченных или незащищенных социальных слоев.

Последняя задача, которая стоит перед налогами, — контрольная. Сбор разных видов пошлин позволяет составить статистику о населении страны. Кроме того, сопоставляя ожидаемые налоговые сборы с реальными, ФНС может контролировать исполнение налоговых обязательств.

Конечно, на практике государство часто использует налогообложение не в интересах граждан, а в собственных. Чтобы такое не происходило, Налоговый Кодекс должен подчиняться классическим принципам, которые сформулировал еще Адам Смит.

Это полезно! Система финансового права РФ: характеристика, структура и примеры источников.

Виды

Существуют такие виды налогов: по способу взимания, по уровню управления и другие. Но мы сосредоточимся на налоговых режимах, которые может выбрать простой человек или компания.

Налоговый режим — это виды систем налогообложений, которые устанавливаются на определенное время. Например, обычный человек на несколько лет становится индивидуальным предпринимателем. При желании можно изменить вид налогообложения.

Когда человек начинает предпринимательскую деятельность, ему приходится выбирать вид налога. В РФ существует только 4 вида, которые закреплены в 26 главе Налогового Кодекса.

Общая система налогообложения

ОСН — общий режим. Часто этот вид называют традиционным, так как при выборе ОСН человеку или компании приходится полностью вести бухгалтерский учет и платить все налоги. Но при этом на бизнес не накладывают никакие ограничения — вы можете содержать любое количество сотрудников и продавать товары на неограниченную сумму.

Такой вид налогообложения подходит для крупных компаний, которым приходится много денег тратить на оплату НДС. Бизнес может сотрудничать с другими компаниями, работающими через ОСН, и снижать таким образом налог на добавленную стоимость. Также ОСН подойдет компаниям, чья работа полностью завязана на импорте товаров или оптовой торговле. Режим не рекомендуется начинающим предпринимателям.

Налоги, которые платят компании и индивидуальные предприниматели при ОСН:

НДС. Ставка бывает разная: 0%, 10% и 20%. Декларацию придется подавать каждый квартал.
Налог на прибыль 20%. Стоит отметить, что предприниматели платят 20% от разницы между доходом и расходом. Например, компания заработала 100 тыс. р. и потратила 50 тыс. р. Тогда придется заплатить лишь 50*0,2=10 тыс. р. Расходы у бизнеса могут быть любые, однако они должны подтверждаться документами и быть обоснованными. Налог платится каждый квартал.
НДФЛ. Крупные компании самостоятельно взимают деньги с доходов сотрудников. Если же вы ведете предпринимательскую деятельность самостоятельно и зарегистрированы в качестве ИП, то придется платить НДФЛ со всего дохода. Ставка может быть 13%, 15% и 30% в зависимости от дохода, также нужно подавать ежеквартальный отчет.
Налогообложение имущества. Регулируется ст. 380 Налогового кодекса. Согласно закону, регионы сами устанавливают ставку, но максимальное значение — 2,2%. Например, некое предприятие имеет в собственности несколько офисов. Их кадастровая стоимость составляет 11,5 млн. р. Тогда за 1 год придется заплатить 11,5*0,022=253 тыс. р.
Транспортный налог.

Чтобы ИП в 2022 году получить ОСН, необходимо при регистрации указать этот вид режима. Также можно ничего не указывать, тогда ОСН назначат автоматически.

Упрощенная система

Упрощенный вид налогообложения подходит для начинающих предпринимателей, которые только начинают свой бизнес. При выборе УСН у вас будет всего один налог, а отчетность нужно будет подавать лишь один раз в год. Кроме того, размер пошлин можно существенно снизить.

Упрощенная система налогообложения делится на два вида:

УСН «Доход». Распространенный режим, при котором деньги взимаются со всей суммы доходов без учета расходов. Ставка составляет 6%, но главы регионов вправе самостоятельно уменьшать процент вплоть до 1%. Например, в Мурманской области в 2022 году действовала пониженная ставка. Пример расчета: вы заработали 100 тыс. р., значит, 6 тыс. р. придется заплатить. Если компания начнет зарабатывать больше 150 млн. в год или в штате будет больше 100 сотрудников, то ставка увеличится до 8%.
УСН «Доходы минус расходы». Этот режим выбирают реже, так как ставка здесь 15%. Однако, процент взимается с разницы доходов и расходов, а не со всей суммы. Пример расчета: вы заработали 100 тыс. р., а расходы составили 90 тыс. р. В таком случае придется заплатить 1500 рублей. В отличие от предыдущего вида, здесь главы регионов могут не только уменьшать ставку до 1%, но и повышать до 20%. Например, в Москве действует 10% для бизнесов, занимающихся социальными услугами. Также ставка поднимется до 20%, если доход превысит 150 млн. р. или в штате будет больше 100 сотрудников.

В 2021 году в Российской Федерации было изменено налоговое законодательство, которое затронуло и УСН. Раньше при достижении 150 млн. дохода или увеличении числа сотрудников до 100 бизнес терял право на УСН и приходилось переходить на ОСН, платить НДС.

Кроме того, увеличивалось количество бумаг, которые нужно было подавать в налоговую. Сейчас же предприниматели не теряют право на УСН, пока доход в месяц не превысит 200 млн. р., а количество сотрудников не увеличится до 130 человек. Однако, ставка до 20% все равно повысится.

Упрощенна система не подойдет для ООО и ИП, чей доход превышает 200 млн р. или в компании работает больше 130 человек. Кроме того, у ООО не должно быть филиалы. Также в УСН откажут компаниям, если в уставном капитале 25% принадлежит другим предприятиям. Еще существует достаточно большой список запрещенных организаций, которым не доступен упрощенный вид налогообложения. В него входят:

ломбарды;
страховые компании;
банки;
компании, связанные с азартными играми;
нотариусы;
адвокаты;
микрофинансовые организации;
аутстаффинговые предприятия;
бизнес, связанный с ценными бумагами;
бизнес, связанный с добычей полезных ископаемых или производством подакцизных ценных бумаг.

Перед тем как выбрать вид УСН, посмотрите налоговые ставки в вашем регионе и посчитайте примерный размер налога, который вам придется платить. Стоит отметить, что УСН «Доход минус расход» практически всегда подходит для компаний, чьи расходы составляют 70% от заработанных средств. Если на поддержание своего бизнеса вы тратите меньше средств или вы не можете официально оформить доход, то переходите на УСН «Доход».

Как уменьшить выплаты по УСН

Уменьшить налогообложение можно через вычет страховых взносов индивидуального предпринимателя или его сотрудников. Однако, учитываются только взносы, которые вы заплатили за период уплаты налога. Например, если в прошлом месяце вы платили страховку, а налог считаете для текущего месяца, то уменьшить УСН не получится.

Если используйте вид «Доходы минус расходы», то можно повысить свои расходы, тогда вы заплатите меньший процент. Однако, учитываются только деньги, которые были потрачены на нужды бизнеса и одобрены налоговой.

Краткий список расходов, которые учитываются при расчете налога:

зарплата сотрудникам;
оплата аренды;
покупка сырья и оборудования;
обслуживание счета в банке.

При налогообложении не учитываются:

затраты на личные вещи;
закупка продуктов для офиса, если они не считаются сырьем.

Более подробно, какие расходы можно учитывать при расчете, а какие — нет, можете посмотреть в ст. 346.16 НК РФ. Чтобы подтвердить расходы понадобится чек, выписка со счета или накладная.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

АУСН была введена не так давно, 1 июля 2022 года, поэтому многие предприниматели об этом виде налогообложения не знают. От обычной системы АУСН отличается тем, что данные в налоговую поступают автоматически, без действия предпринимателя.

Налоговая самостоятельно следит за состоянием счета в банке и поступлениями на онлайн-кассу, а в нужный день автоматически рассчитывает сумму. Все, что вам необходимо делать, — раз в месяц платить налог. Также в некоторых банках можно подключить автоплатеж.

Сейчас на АУСН можно перейти только, если вы держите счет в уполномоченном банке. На начало 2023 года таких банков всего 7, но со временем их список может пополниться. Также этот вид налогообложения доступен в четырех регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

АУСН подойдет только для индивидуальных предпринимателей, ООО оформить этот вид не может. Кроме того, доход ИП за год не должен превышать 60 млн. р., количество сотрудников — превышать 5 человек, а остаточная стоимость основных средств — 160 млн. р. Режим не подойдет для компаний, у которых есть подразделения и филиалы. Также сохраняются все ограничения по видом деятельность обычной УСН.

Налоговая ставка, как и при обычной упрощенной системе, делится на два вида:

со всех доходов: 8%;
с разницы между доходом и расходом: 20%.

Важный плюс АУСН: здесь нет никаких отчетов, за вас все сделает налоговая. Однако, если используете наемный труд, то придется подавать отчеты в ПФР и вести бухгалтерскую отчетность.

Патентная система (ПСН)

ПСН — один из видов налогообложения, который позволяет существенно сэкономить на пошлинах. Однако, такая система подходит далеко не всем предпринимателям, а только тем, кто занимается определенной деятельностью. Все доступные виды предпринимательства расписаны в 346.43 статье Налогового кодекса. Перечень разрешенного бизнеса довольно большой, однако большинство деятельности связано с производством товаров и ремонтом.

Стоит отметить, что статья 346.43 носит рекомендательный характер, конкретный список разрешенной деятельности, которая подходит под налогообложение ПСН, определяет каждый регион самостоятельно, исходя из ситуации.

Также есть запрещенные типы бизнеса, к ним относятся:

вид деятельности по договоры товарищества или с доверительным управлением;
производство товаров, которые облагаются акцизами;
добыча полезных ископаемых;
торговля в розницу и услуги общественного питания, если объем помещения больше 150 м2;
транспортные услуги по перевозке людей или грузов, если в собственности предпринимателя находится больше 20 автомобилей;
брокерские, кредитные и прочие финансовые услуги;
торговля и производство товаров, которые сделаны из драгоценных материалов;
торговля через договора поставки;
оптовая торговля.

Если вы занимаетесь такими видами деятельности, то оформить патентное налогообложение не получится ни в каком регионе.

Чтобы перейти на патентную систему налогообложения, ваш бизнес должен соответствовать двум требованиям:

Количество официально устроенных сотрудников не должно превышать 15 человек. При этом одно ИП может заниматься разными типами бизнеса, но учитываются только те сотрудники, которые работают на деятельности, зарегистрированной как ПСН. Например, у вас нанято 100 человек, 10 из которых занимаются созданием программного обеспечения. Если вы захотите на разработку ПО оформить патентное налогообложение, то учитываться будут только эти 10 сотрудников.
Годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей. При этом учитывается прибыль от всех типов деятельности. Например, на разработку ПО, которое приносит вам 10 млн. рублей в год, вы хотите оформить патентное налогообложение. Другая деятельность приносит вам еще 100 млн. рублей. В таком случае оформить ПСН не получится.

Сколько платят по ПСН и как перейти на этот вид налогообложения

Ключевое отличие этого вида налогообложения от других видов деятельности — предприниматель платит процент от возможного дохода, а не от реального. Например, вы занимаетесь разработкой программного обеспечения и хотите оформить патентное налогообложение в Москве. Московская налоговая посчитает, что потенциальный доход от такого бизнеса составит 1 млн. в год.

Значит, в столице оформить ПСН будет дороже, и сумма сбора там будет больше. В то же время налоговая в соседнем Санкт-Петербурге посчитает, что разработчики ПО зарабатывают гораздо меньше, около 100 тыс. в год, а значит, с доходов бизнеса будут удерживать меньший процент, и зарегистрировать патент в этом городе будет гораздо дешевле.

К преимуществам такой схемы можно отнести:

вам не придется подавать налоговую декларацию;
не нужно платить НДС, НДФЛ, пошлину на имущество и торговый сбор;
можно не использовать кассовый аппарат.

Главный минус патентного налогообложения — фиксированная сумма налога, которая никак не зависит от вашего дохода. Например, у вашего бизнеса был не прибыльный год и предприятие заработало всего 10 тыс. рублей, а сумма налога составляет 100 тыс. рублей в год.

В итоге, вы уходите в большой минус. Из-за этого ПСН не рекомендуется начинающим предпринимателям, у которых нет стабильного дохода. Кроме того, вы не можете не платить ПСН, так как даже 1 один день просрочки платежа сразу же переводит вас на общую систему налогообложения.

Чтобы перейти на ПСН или, как говорят юристы, купить патент, необходимо прийти в налоговую службу и написать заявление по форме 26.5-1. Если же у вас еще нет ИП, то заявление прикладывается к остальному пакету документов.

Важно: заявление 26.5-1 можно прикрепить к документам только если вы будете заниматься бизнесом в той же местности, в которой прописаны. Если планируете работать в другом регионе, то заявление придется подавать, когда статус предпринимателя уже будет получен. При этом 26.5-1 можно подавать даже после начала работы бизнеса, но не позднее 10 дней.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН используют достаточно редко, так как подходит только для предпринимателей, которые связаны с растениеводством, животноводством, рыбным хозяйством, лесной промышленностью и другими сельскохозяйственными работами.

Важный момент: сельскохозяйственное налогообложение применять можно только тем, кто производит продукцию, а не обрабатывает ее. Например, вы покупаете рыбу у фермера, готовите из нее блюда и продаете их на рынке. В таком случае ЕСХН оформить нельзя, так как вы только обрабатываете готовый продукт. Сельскохозяйственное налогообложение подойдет только тем, кто самостоятельно выращивает рыбу.

Предпринимателям, которые перейдут на этот вид налогообложения, не придется платить НДФЛ и налог на имущество, кроме сборов на имущество, которое используется для производства продукции. Однако, сельскохозяйственным предпринимателям придется платить НДС.

НДС не взимается только с начинающих предпринимателей, которые только открыли свой бизнес. Для этого при регистрации ИП придется написать заявление и подать его вместе с остальными документами.

Также НДС можно не платить, если вы заработали меньше установленного норматива. Например, в 2020 году максимальный доход, при котором можно было не платить НДС, составлял 70 млн. рублей. Если вы заработали меньше этой суммы, то нужно подать заявление, и в 2021 году процент списываться не будет.

Чтобы перейти на ЕСХН и перечислять налог, нужно подать заявление до 31 декабря текущего года. При этом новый вид налогообложения будет действовать только с 1 января следующего года. Также заявление о переходе на сельскохозяйственное налогообложение можно подать при регистрации ИП или в течение 20 дней после этого. Тогда режим начнет действовать уже в этом году.

Также, помимо НДС, предприниматели на ЕСХН платят 6% от своего дохода.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Самозанятость или НПД появился в России не так давно, однако на этот налоговый режим уже успело перейти огромное число людей. Человек, который выбирает этот вид налогообложения, платит 4% с доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц.

Главное преимущество НПД — налогоплательщику не нужно подавать декларацию. Прибыль человек указывает самостоятельно в приложении «Мой налог» или в личном кабинете налоговой службы. Кроме того, налогоплательщику не нужно платить пенсионные взносы.

Однако, оформить НПД могут далеко не все люди. Перечислим основные требования, которым должен соответствовать человек:

доход за год меньше 2,4 млн. рублей;
не используется труд наемных рабочих;
не иметь статус индивидуального предпринимателя, при этом человек может продолжать работать на основной работе.

Чтобы использовать этот вид налогообложения, можно воспользоваться несколькими путями. Самый простой — скачать мобильное приложение «Мой налог» и просто следовать инструкциям. Также зарегистрироваться можно через приложение от Сбербанка «Мое дело» или в личном кабинете на сайте налоговой службы. Для регистрации понадобятся только паспорт и ИНН.

После получения статуса самозанятого вы должны будете самостоятельно указывать сумму дохода, формировать чеки и отправлять их клиентам. Теоретически вы можете занижать свою прибыль или вообще не указывать ее, никаких санкций за это не предусмотрено. Но при регулярном поступлении на банковский счет больших сумм налоговая может заинтересоваться их источниками.

Какую систему выбрать?

Выбор системы налогообложения зависит от вашего бизнеса. Вот краткий алгоритм, который поможет правильно выбрать вид:

На первом этапе определяемся с типом деятельности. Если торгуете в розницу, то вам пригодится УСН, ЕСХН, ОСНО и ПСН. Тем, кто занимается сельским хозяйством, лучше обратить внимание на УСН или ЕСХН. Для розничных продавцов подойдет УСН и ОСНО. Если же вы занимаетесь производством или оказываете услуги, то стоит выбрать ПСН.
Теперь смотрим на количество работников. Если штат сотрудников меньше 130 человек, то подойдет УСН или АУСН. Если же вы хотите купить патент, то максимальное количество человек всего 15.
Дальше смотрим на вид, который возможен с предприятия. Например, продавцам и перекупщикам с большими оборотами лучше не регистрировать УСН, так как вы быстро преодолеете лимит в 291,2 млн. рублей. Если же у вас небольшой магазин, то виды налогообложения УСН и АУСН — лучший вариант для вас.

Сравнительный пример разных видов налогообложения

Здесь приведем различия двух систем налогообложения: УСН и ПСН. Для примера возьмем типичную ситуацию, когда человек становится индивидуальным предпринимателем и открывает розничный магазин. Предполагается, что магазин будет зарабатывать по 1 млн. рублей в месяц, а общие расходы не будут превышать 700 тыс. рублей. При этом площадь торгового помещения будет небольшой, всего 70 м2, на которой будет работать только 3 сотрудника.

Начнем с патентного вида налогообложения. С помощью специальных калькуляторов, которых довольно много в интернете, можно посчитать, что примерная стоимость одного патента составит 15000 рублей в месяц или 180 тыс. за год.

По УСН Доходы ситуация такая: налогообложение составит 12 млн. * 6% = 720 тыс. рублей. Сумма налога за месяц получается достаточно большой, но можно вычесть страховые взносы. Например, человек платит 35 тыс. в месяц за работников и за себя. Тогда предпринимателю придется заплатить: 720000 — 35000 * 12 = 360 тыс.

По УСН Доходы минус расходы налог получится самый большой: (12 млн. — 8.4 млн.) * 15% = 540 тыс. Страховые взносы из этой суммы вычесть нельзя.

Как видите, самый выгодный вариант — ПСН. ОСНО рассматривать не будем, так как по этому виду налогообложения будут вменять самый большой налог.

На этом все, надеемся, статья помогла вам лучше разобраться с видами налогообложения. Добавляйте статью в закладки, чтобы ее не потерять, и делитесь с друзьями.